中国境外信托20%新税：2026年10月22日前，高净值家族必须做的事

2026年7月24日，中国财政部与国家税务总局联合发布2026年第21号公告，同时配套国家税务总局2026年第15号公告。两者首次为境外信托建立完整的个人所得税框架，全生命周期税率20%。两项公告自发布之日起施行。

如果您的家族持有境外信托，这是十年来对您架构影响最大的一件事。而且有明确的申报截止日：2026年10月22日。

English version: China’s New 20% Offshore Trust Tax · 英文图文解析

到底变了什么

在新规之前，中国税收居民的全球所得一直应税，但针对信托的归属规则和时点规则一直缺位。第21号公告填补了这一空白，采用税收归属方法，将信托及其不符合排除条件的底层实体视为税务计算上的穿透体。

20%的征税时点比大多数人预想的早

中国税收居民将财产转入境外信托时，这一转入被视同处置。按所得的20%缴纳个人所得税，即转入时的市场公允价值减去原值和合理费用，而非财产的总额。随后该财产的计税基础提升至该市场价值。

关键在于：缴税时点是装入信托的那一刻，而不是变现的时候。

信托存续期间

居民出资的信托，收入每年归属到居民出资人名下，无论是否实际分配。所得必须严格划分为财产转让所得，或利息、股息、红利所得。

三项限制需要特别注意：

• 财产转让损失不能结转
• 不同所得类别之间不能互抵
• 信托管理费、律师费、投资顾问费均不得扣除

新规会穿透信托文件上的名字

新规关注的是向信托实际出资或被视为出资的居民个人，而非信托文件上列名的名义委托人。谁实际出资、谁承担成本、谁通过中间方实际控制财产，谁就是出资人。

“境外信托”的定义非常宽：凡是不依据中国法律设立的信托或具有信托性质的安排都算。开曼、维京群岛、泽西、新加坡，全部包含在内。

九十天窗口于2026年10月22日截止

第17条设定了针对历史遗留事项的九十天法定申报与缴纳期：

• 居民出资人：2023年1月1日至2025年12月31日期间转入的财产
• 非居民出资人：2023年1月1日至2026年7月24日
• 居民出资信托2026年之前的收入：无论是否分配均在覆盖范围内

欠缴金额重大的，税务机关保留将追溯期延伸至2023年之前的裁量权。

按时申报可以免除滞纳金。但税款仍然要缴，而且这不是特赦，也不是对罚款的概括免除。

离开中国并不能解决问题

这是我们看到的最危险的误解。根据第11条，取得外国国籍或永久居留权本身并不终止中国税收居民身份，只要个人的主要经济利益仍源自中国。税收居民身份看的是实质，不是一纸证件。

在某些情形下情况甚至更不利：根据第6条，居民出资人在信托存续期间变为非居民，这一身份变化本身就可能触发视同处置。

新加坡真正的位置在哪里

在CRS信息交换、中国税收大数据体系和全球税务透明化的大背景下，依靠架构不透明的时代已经结束。今天的问题不是把资产放到哪里看不见，而是在哪里可以建立真实的东西。

新加坡适合这一点：一家有真实业务的运营公司、一个真正做决策的家族办公室、一个可以传给下一代的合规基地。这样的架构在面对审视时处境要稳健得多，因为底下是有真东西的。

需要说明的是：在新加坡设立公司或家族办公室，本身并不终止中国税收居民身份，也不能消除您已经产生的申报义务。它是向前建设的基地，不是对已发生事项的补救。

现在该做什么

1. 理清您作为出资人、被视为出资人或受益人的每一个境外信托
2. 整理信托文件、资产清单、股权架构图、财务报表及分配记录
3. 评估第10条项下可抵免的境外已缴税款
4. 就10月22日的窗口咨询您的税务顾问，现在就咨询，不要拖到10月
5. 审视您向前的架构是否有真实实质支撑

VIVOS 如何协助

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常见问题

中国境外信托新税的税率是多少？

20%。财政部与国家税务总局2026年第21号公告对境外信托的设立、存续、终止全生命周期适用20%个人所得税。

新规何时发布？什么时候生效？

2026年7月24日由财政部与国家税务总局联合发布，同时配套国家税务总局2026年第15号公告，两项公告自发布之日起施行。历史遗留事项的九十天申报窗口于2026年10月22日截止。

20%是按转入信托的财产总额征收吗？

不是。转入被视同处置，20%适用于增值部分，即转入时的市场公允价值减去原值及合理费用。之后计税基础提升至该市场价值。

什么算“境外信托”？

一切非依据中国法律设立的信托或具有信托性质的安排，包括开曼、维京群岛、泽西及新加坡架构。

拿了外国国籍或永居，是否就不再是中国税收居民？

本身并不当然终止。若个人的主要经济利益仍在中国境内，取得外国国籍或永居并不终止其中国税收居民身份。

信托管理费、顾问费可以扣除吗？

不可以。信托管理费、律师费、投资顾问费均不得扣除；财产转让损失不得结转；不同所得类别之间不得互抵。

本文仅供一般参考，不构成税务或法律意见。请就您的具体情况咨询专业顾问。

声明：本文内的视频使用 AI 生成的合成主讲人。

资料来源：财政部、国家税务总局2026年第21号公告；国家税务总局2026年第15号公告；Morgan Lewis LawFlash（2026年7月28日）；毕马威中国税务快讯；Norton Rose Fulbright；STEP；南华早报。